一、問：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納個人所得稅？

答：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用（指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費）后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

二、問：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確定？

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。符合下列情形之一的，主管稅務機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

 (一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；

(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

(三)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

 (四)其他應核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）

三、問：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值如何確定？

答：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認：

(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；

 (二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；

(三)通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十三條第二項所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)原值；

(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

 (五)除以上情形外，由主管稅務機關(guān)按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權(quán)原值。

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，由主管稅務機關(guān)核定其股權(quán)原值。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）

四、問：企業(yè)的自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，線上申報辦理流程是什么？需要準備什么資料？

答：線上申報辦理流程為：轉(zhuǎn)讓方提交申請→受讓方核對確認→被投資企業(yè)主管稅務機關(guān)審核→轉(zhuǎn)讓方申報繳納。

準備資料如下：

在開始辦理網(wǎng)上申報之前，請?zhí)崆皽蕚浜靡韵聜€人股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)納稅資料，并將其轉(zhuǎn)化為電子版（支持PDF、PNG、JPG、JPEG、BMP格式，單個資料上傳時包含的文件數(shù)量不超過10個、大小不超過20M）。

1. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）（必報）。合同中應明確轉(zhuǎn)讓時間、交易價格、股權(quán)數(shù)量、股權(quán)性質(zhì)等信息。

2. 資產(chǎn)價值評估報告（選報）。符合《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十四條規(guī)定的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告；其他情形則無需提供。

3. 其他證明計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的證明材料（選報）。符合《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十三條規(guī)定的，需提供相應證明材料。

4. 主管稅務機關(guān)要求報送的其他材料（選報）。比如能夠證明被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值、合理費用等材料，具體以納稅人實際情況和主管稅務機關(guān)要求為準。

五、問：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中轉(zhuǎn)讓方提交申請的操作步驟是什么？

答：具體操作步驟如下：

1.進入國家稅務總局廈門市稅務局網(wǎng)站，點擊進入自然人電子稅務局，也可以直接打開自然人電子稅務局首頁，使用個人所得稅APP掃碼或輸入賬號密碼的方式登錄。

2.點擊【我要辦稅】-【稅費申報】-【個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得】，進入“股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報送”頁面。

3.選擇【股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報送】，點擊“確定”。

4.系統(tǒng)彈出“個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務辦理須知”。請認真閱讀“辦理須知”與“所需材料”，勾選“我已閱讀并知曉”，然后點擊【進入填報】。

5.依次錄入“基本信息”“股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息”“收入與扣除信息”，最后進行“稅款計算”。標有紅色星號（*）的為必填項。

（1）錄入基本信息。錄入被投資企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼，選擇稅款所屬期、股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形。

（2）錄入股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。該部分由“被投資企業(yè)信息”“股權(quán)轉(zhuǎn)讓方信息”“股權(quán)受讓方信息”及“附報資料”四部分組成。選擇“填寫”可填寫相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；選擇“上傳”可上傳相關(guān)附報資料。

①點擊“被投資企業(yè)信息”右側(cè)的【填寫】，進入填寫頁面。其中“轉(zhuǎn)讓合同編號”為轉(zhuǎn)讓、受讓雙方簽字確認具有法律效力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同編號，填寫完成后點擊“保存”，轉(zhuǎn)入下一步操作。

②點擊“股權(quán)轉(zhuǎn)讓方信息”右側(cè)的【填寫】，進入填寫頁面。填報股權(quán)轉(zhuǎn)讓份額、轉(zhuǎn)讓股權(quán)占企業(yè)總股份比重、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）價格等信息。填寫完成后點擊“保存”，轉(zhuǎn)入下一步操作。

③點擊“股權(quán)受讓方信息”右側(cè)的【填寫】，進入填寫頁面。選擇受讓方類型，填報股權(quán)受讓方相關(guān)信息。填寫完成后點擊“保存”，轉(zhuǎn)入下一步操作。

④附報資料上傳：納稅人上傳股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并根據(jù)情況上傳資產(chǎn)價值評估報告、其他證明計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的證明材料、其他相關(guān)證明材料。

（3）錄入收入與扣除信息。包括收入、稅前扣除費用、準予扣除的個人捐贈支出相關(guān)信息。若有準予扣除的個人捐贈支出，點擊【填寫捐贈項目】進行填寫。核實無誤后點擊“下一步”。

（4）稅款計算。系統(tǒng)自動根據(jù)填報數(shù)據(jù)，展示本次計稅明細及需繳納的個人所得稅。確認無誤后點擊“提交資料”，系統(tǒng)彈出確認提交提示彈框，點擊【確定】。

6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息提交至受讓方確認。如果受讓方為自然人，需要其在個人所得稅APP或者自然人電子稅務局WEB端查看并確認信息。如果受讓方為企業(yè)，需要其在自然人電子稅務局（扣繳端或WEB端）查看并確認信息。請記得提醒受讓方進行查看確認。

六、問：轉(zhuǎn)讓方提交股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息后，受讓方如何進行信息確認？

答：1.對于受讓方為自然人的，受讓方會收到相應的提醒確認短信、彈屏、站內(nèi)信提醒，可通過個人所得稅APP或者自然人電子稅務局WEB端查看并確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息是否有誤。

（1）個人所得稅APP操作步驟：

①受讓方登錄個人所得稅APP，點擊下方“消息”，可查看“股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息確認”消息。進入信息確認提醒界面后，點擊“查看股權(quán)轉(zhuǎn)讓詳情”進入信息核對界面。

②受讓方應認真核對股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，核對完成后選擇“核對結(jié)果”。若選擇“信息無誤”則直接點擊“提交”，若選擇“信息有誤”則填寫相應原因后點擊“提交”。

（2）自然人電子稅務局（WEB端）

①受讓方登錄自然人電子稅務局（WEB端），點擊首頁消息中心，進入站內(nèi)信。點擊“股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息確認”，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息進行核對。

②若選擇“信息無誤”則直接點擊“提交”，若選擇“信息有誤”則填寫相應原因后點擊“提交”。  

2.對于受讓方為企業(yè)的，受讓方可在自然人電子稅務局（扣繳端、WEB端）查看股權(quán)轉(zhuǎn)讓確認信息，并對股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息進行核對，操作流程可參考上述相關(guān)操作。

特別提示：

1. 對于受讓方未及時確認的，納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）需進一步提醒受讓方查看確認；對于受讓方確認不通過的，納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）需根據(jù)受讓方反饋信息進行修改，并重新提交至受讓方確認。

納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）在自然人電子稅務局（WEB端）“我要查詢”－“個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報送記錄查詢”，可以查看股權(quán)受讓方的確認結(jié)果（“受讓方確認中”或“受讓方確認不通過”）。

2. 對于受讓方確認通過的，會自動轉(zhuǎn)入稅務機關(guān)受理審核環(huán)節(jié)。若資料存疑，稅務人員將推送短信、彈屏、站內(nèi)信提醒至轉(zhuǎn)讓方，告知其補充提交相關(guān)證明資料進行佐證。審核通過后，稅務人員將發(fā)送短信、彈屏、站內(nèi)信消息提醒轉(zhuǎn)讓方正式發(fā)起申報流程。

七、問：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，稅務機關(guān)審核通過后，納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）如何申報繳納個人所得稅？

答：1.納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）在自然人電子稅務局（WEB端）【我要查詢】-【個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報送記錄查詢】，可以查看主管稅務機關(guān)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓材料的審核進度。

提醒事項：在稅務機關(guān)終審完成之前，納稅人可撤銷申請。撤銷后狀態(tài)變更為已撤銷，受讓方和稅務機關(guān)均無需進行處理。

2.進入查詢頁面后，點擊“已完成”，如果受理狀態(tài)為“稅務機關(guān)受理不通過”，則可以點擊“查看”，根據(jù)稅務機關(guān)受理不通過原因，對已提交的股權(quán)轉(zhuǎn)讓材料進行“修改”或“作廢”。如果受理狀態(tài)為“稅務機關(guān)審核通過”，則可以點擊“發(fā)起申報”進入申報繳稅環(huán)節(jié)。

注意：申報信息全部來源于審核通過的資料報送信息，如需調(diào)整，必須從源頭資料報送改起！

3. 進入申報繳稅環(huán)節(jié)，若存在應補稅款，申報完畢后可直接在線繳款，也可從【我要查詢】-【申報查詢】-【個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅自行申報】中通過“立即繳稅”進行繳納稅款。

附件1